Abschmelzung erbschaftsteuer

Dadurch soll verhindert werden, dass eine einheitliche Zuwendung in mehrere Zuwendungen nur zu dem Zweck aufgeteilt wird, um mehrfach in den Genuss des persönlichen Freibetrags zu kommen. Zur Berücksichtigung des Übergangs von Vermögen des Erblassers und von eigenem Vermögen des Vorerben auf den Nacherben s. Vater V will seiner Tochter T insgesamt einen Geldbetrag i. V teilt daher diesen Betrag auf und schenkt seiner Tochter am Am Insgesamt hätte T somit Schenkungsteuer i. Um dieses Ergebnis zu vermeiden, sind mehrere innerhalb eines Zehnjahreszeitraums von derselben Person und an dieselbe Person gemachte Zuwendungen zu einem Gesamterwerb zusammenzurechnen. Dadurch wird sichergestellt, dass der persönliche Freibetrag nur einmal innerhalb des Zehnjahreszeitraums gewährt werden kann. Für die Zusammenrechnung mehrerer Erwerbe müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:. Eine Zusammenrechnung ist nur dann vorzunehmen, wenn der zeitliche Abstand zwischen dem ersten und dem letzten Erwerb nicht mehr als zehn Jahre beträgt.

Abschmelzung Erbschaftsteuer: Wie funktioniert sie?

Damit der Erbfall für ein Unternehmen nicht zur existenziellen Bedrohung wird, hat sich der Gesetzgeber entschlossen, umfangreiche Steuerbefreiungen bei der Unternehmensnachfolge durch Erbschaft zu gewähren. ErbStG geregelten Befreiungen sind aber an strenge Voraussetzungen geknüpft, die für Erben zu einer echten Herausforderung werden können. Werfen wir zunächst einen Blick auf die steuerlichen Rahmenbedingungen, die immer dann greifen, wenn die Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen nicht einschlägig sind - Unternehmensanteile also vom Finanzamt als Privatvermögen behandelt werden. Steuerklassen, Freibeträge und Steuersätze hängen dann davon ab, in welchem verwandtschaftlichen Verhältnis der Erbe zum Erblasser steht. Durch sie werden Erwerber, die der Steuerklasse II oder III angehören, also zum Beispiel, Geschwister, Neffen, Nichten oder Mitarbeiter bzw. Freunde etc. Bei den steuerlichen Vergünstigungen für betriebliches Vermögen hatte der Gesetzgeber den Erhalt von Arbeitsplätzen und die Existenz tatsächlich am Wirtschaftskreislauf teilnehmender Unternehmen im Blick.

Strategien zur Verringerung der Erbschaftsteuer durch Abschmelzung

Das Internet ist Teufelszeug. Es gaukelt dem aufmerksamen Leser vor, sich auf die Schnelle Fachwissen anlesen und mitreden zu können. Leider ist man schnell überfordert, wenn man sich nicht auskennt. Manchmal merkt man noch nicht einmal, wenn man rechtliche Herleitungen und Begründungen falsch interpretiert. Unsere anwaltliche Aufgabe ist es dann oft, mit falsch antrainiertem Halbwissen aufzuräumen und sprichwörtlich die Festplatte bei unseren Mandanten zu löschen und neu - nämlich richtig - zu programmieren. Beide Annahmen sind falsch. Sie vermengen die Jahresfrist im Pflichtteilsrecht mit der Jahresfrist, wie sie das Erbschaft- und Schenkungssteuerrecht kennt. Der Grund dafür liegt darin, dass der schenkende Erblasser bei dieser Form der Schenkung wirtschaftlicher Eigentümer bleibt. So richtig hat er das Geschenk also nie aus der Hand gegeben. Zivilrechtlich profitiert davon ein enterbter Pflichtteilsberechtigter: er darf seinen Anspruch immer auch aus der Schenkung errechnen. Egal, ob die Schenkung länger als 10 Jahre vor dem Erbfall zurückliegt oder nicht.

Die Bedeutung der Abschmelzung bei der Erbschaftsteuerplanung

Die Jahresfrist ist rückwärts gerichtet zu berechnen. So jetzt auch die Auffassung der Finanzverwaltung R E Klarheit brachte das Urteil des BFH vom BGB : Hat der Letzterwerb beispielsweise am Nicht einzubeziehen ist demzufolge ein Erwerb am Der Tag des letzten Erwerbs ist also mitzuzählen siehe auch R E Dies gilt aber nicht für die Berechnung des Endes der Zehnjahresfrist siehe R E Im Einzelfall kann es schwierig sein, z. Einzelheiten zur Ausführung einer Grundstücksschenkung können der R E 9. Aus Gründen der Vorsicht ist in diesen Fällen anzuraten, die Schenkung nicht zum genauen Stichtag vorzunehmen, sondern eine gewisse Frist verstreichen zu lassen. Dies führt dazu, dass der persönliche Freibetrag von Die Zuwendung eines Grundstücks ist aber nicht erst mit der Eintragung in das Grundbuch erfolgt, sondern schon dann, wenn die Vertragsparteien die für die Eintragung der Rechtsänderung in das Grundbuch erforderlichen Erklärungen in gehöriger Form abgegeben haben und der Beschenkte aufgrund dieser Erklärungen in die Lage versetzt wird, beim Grundbuchamt die Eintragung der Rechtsänderung zu bewirken R E 9.